关于小型微利企业所得税优惠五个文件

　　今年以来，财税部分接连下发了五个对于小型微利公司所得税优惠的文件，它们分别是《财政部、国家税务总局对于进一步拓展小型微利公司所得税优惠政策规划的通知》（财税〔2015〕99号）、《国家税务总局对于细心做好小型微利公司所得税优惠政策遵从执行工作的通知》（税总发[2015]108号）、《国家税务总局对于遵从执行进一步拓展小型微利公司减半征收公司所得税规划有关疑问的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）、《财政部、国家税务总局对于小型微利公司所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）、《国家税务总局对于遵从执行拓展小型微利公司减半征收公司所得税规划有关疑问的公告》（国家税务总局公告2015年第17号），剖析这五个文件的税收优惠有“六同二异一联接”。

　　相同点

　　这五个文件的共同之处就在于都是对于小型微利公司所得税优惠政策方面的规矩，重庆代账公司认为相同点主要有以下几个方面，即小微公司定义、标准、减税崎岖、适用税率、税收处理办法等。

　　定义相同。财税〔2015〕99号重申：“前款所称小型微利公司，是指符合《中华人民共和国公司所得税法》及其施行法则规矩的小型微利公司。”这与财税〔2015〕34号对于“小型微利公司”的定义相一致，均一致于税法说明。即“小型微利公司，是指从事国家非束缚和阻止工作，并符合下列条件的公司：工业公司，年度应缴税所得额不逾越30万元，从业人数不逾越100人，资产总额不逾越3000万元；别的公司，年度应缴税所得额不逾越30万元，从业人数不逾越80人，资产总额不逾越1000万元。”具体而言，有必要一起满足三个条件：

　　一是从事国家非束缚和阻止工作。国家束缚和阻止工作，参照《工业结构调整指导目录（2005年本）》（国家展开和变革委员会令第40号）施行。

　　二是年度应缴税所得额不逾越30万元。公司每一年度的收入总额，减除不缴税收入、免税收入、各项扣减以及容许抵偿的以前年度亏本后的余额，为应缴税所得额。

　　三是从业人数和资产总额不能逾越规矩的标准。

　　标准相同。对于公司从业人数和资产总额目标，财税〔2015〕34号明晰规矩，公司所得税法施行法则第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包含与公司树立劳动联系的职工人数和公司承受的劳务差遣用工人数。

　　减税崎岖、适用税率相同。上述文件规矩，对年应缴税所得额在规矩崎岖之间的小型微利公司，其所得减按50%计入应缴税所得额，按20%的税率交纳公司所得税。

　　处理办法相同。依据《国家税务总局对于3项公司所得税事项吊销阅览后加强后续处理的公告》（国家税务总局公告2015年第6号）规矩，吊销“享受小型微利公司所得税优惠的核准”等项目阅览。一是符合规矩条件的小型微利公司，不管采纳查账征收仍是核定征收办法，均可享受小型微利公司所得税优惠政策；二是在季度、月份预缴公司所得税时，可以自行享受小型微利公司所得税优惠政策，无须税务机关审阅同意；三是小型微利公司在预缴和汇算清缴时通过填写公司所得税缴税申报表“从业人数、资产总额”等栏次施行备案手续，不再另行专门备案。

　　不相同点

　　减征时刻、减征额度不相同。对年应缴税所得额在20万元到30万元之间的小型微利公司，财税〔2015〕99号明晰自2015年10月1日起至2017年12月31日施行减半征收；对年应缴税所得额不逾越20万元的小型微利公司，财税〔2015〕34号明晰自2015年1月1日至2017年12月31日，施行减半征收。

　　联接点

　　一是全额减半。重庆代账公司提醒主要适用于全年累计获利或应缴税所得额不逾越20万元或10月1日后树立，全年累计获利或应缴税所得额不逾越30万元的小型微利公司。

　　二是分段核算。10月1日前树立，全年累计获利或应缴税所得额大于20万元但不逾越30万元的小型微利公司，10月1日前适用减低税率政策（即20%），10月1日后适用减低税率减半征收政策（即10%）；而对于2015年四季度的获利或应缴税所得额，按照10月1日后的运营月份数占其2015年度运营月份数的比例核算断定，即10月1日至12月31日获利额或应缴税所得额=全年累计实习获利或应缴税所得额×（2015年10月1日以后运营月份数÷2015年度运营月份数）。